Simples Nacional e Fator R: como escolher o anexo e pagar menos imposto
Entenda a alíquota efetiva, a diferença entre os Anexos III e V e como a folha de pagamento pode reduzir o imposto de empresas de serviços.
Em números
- 28%
- Folha sobre receita
- 7,3%
- Alíquota efetiva no Anexo III
- 16,125%
- Alíquota efetiva no Anexo V
Mínimo do Fator R para ir ao Anexo III.
Receita de R$ 240 mil em 12 meses.
Mesma receita.
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Como o Simples calcula
A alíquota efetiva é obtida pela fórmula (receita dos últimos 12 meses x alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ receita dos últimos 12 meses. A faixa depende do faturamento acumulado, e cada anexo tem as suas alíquotas.
Fator R: a diferença entre III e V
Serviços intelectuais e alguns outros podem cair no Anexo V, mais pesado. Se a folha de pagamento dos últimos 12 meses (incluindo o pró-labore) for 28% ou mais da receita bruta no mesmo período, a empresa passa ao Anexo III, mais leve.
| Anexo | Alíquota efetiva | DAS do mês |
|---|---|---|
| III (Fator R de 28% ou mais) | 7,3% | R$ 1.460,00 |
| V (Fator R abaixo de 28%) | 16,125% | R$ 3.225,00 |
Quanto de folha é preciso
Com receita de R$ 240.000 em 12 meses, a folha precisa chegar a R$ 67.200 no mesmo período para atingir 28%. Uma folha de R$ 80.000, por exemplo, dá Fator R de 33,3% e leva ao Anexo III, o que economiza R$ 1.765 no DAS do exemplo.
Cuidados
Aumentar o pró-labore para atingir o Fator R também aumenta o INSS e o IRRF do sócio. Faça a conta completa, com o impacto sobre o INSS do sócio, antes de decidir. Peça ajuda de um contador para confirmar o enquadramento da sua atividade.
Perguntas frequentes
O Fator R é calculado todo mês?
Sim, é recalculado mensalmente com os valores dos últimos 12 meses.
MEI tem Fator R?
Não. O MEI paga valor fixo e não usa os anexos do Simples.
Fontes oficiais
Para conferir os números, procure estes documentos e páginas nos sites dos próprios órgãos.
- Lei Complementar 123/2006 — Simples Nacional
- Receita Federal — Simples Nacional
- Comitê Gestor do Simples Nacional